עמדות חייבות בדיווח - שנת מס 2016
פרסומי רשות המסים
בהתאם להוראות סעיף 131ה לפקודת מס הכנסה ובהתאם להוראות סעיף 67ד לחוק מס ערך מוסף, ובהתאם להוראות סעיפים 231ד ו-231ה לפקודת המכס, שעניינם "נקיטת עמדה חייבת בדיווח", מתפרסמות העמדות החייבות בדיווח מטעם רשות המסים לשנת המס 2016.
יובהר, כי יתרון המס הנובע מעמדה מסויימת ייבחן על כלל הפעולות שבוצעו הנוגעות לעמדה שפורסמה במהלך שנת המס אותן ביצע הנישום, וזאת גם אם הפעולות נוגעות למספר נכסים ו/או אירועים שונים. כמו כן, יתרון המס יכול להיחשב גם בדרך של יצירת הפסד שיקוזז בשנים הבאות ואז היתרון יחושב בהתאם למגן המס של הנישום ככל והוא לא קוזז בשנת המס.
במאגר פרסומי רשות המסים באתר מיסים און ליין תוכלו לאתר את העמדות לפי תחומי המס השונים או בחיפוש טקסט חופשי.
מיסוי נאמנויות
חוזר מס הכנסה מס' 5/2016
החוזר מפרט ומבהיר היבטי מיסוי שונים בפרק הנאמנויות לרבות תחולת הפרק על מקרים מיוחדים, כגון שליחות, עסקאות במקרקעין ונושאים אחרים. החוזר יתייחס הן לדין עובר לתיקון 197 והן לדין החל לאחריו:
רקע כללי; הגדרות ומונחים; עקרונות כלליים לחיוב הכנסת הנאמן במס; סוגי הנאמנויות השונות; נאמנות תושבי ישראל ונאמנות נהנה תושב ישראל שאינה נאמנות קרובים; נאמנות נהנה תושב ישראל ונאמנות קרובים; נאמנות תושבי חוץ; נאמנות נהנה תושב חוץ; נאמנות לפי צוואה; הקניה מאת חבר-בני-אדם; הוראות לעניין תשלום המס, גביה, דיווח ועונשין; מקרים שבהם הוראות פרק הנאמנויות לא יחולו; נאמנות על פי חוק מיסוי מקרקעין.
.
פעילות תאגידים זרים בישראל באמצעות האינטרנט
חוזר מס' 4/2016
1. רקע
2. היבטי מס הכנסה: פעילות בישראל של תאגיד זר תושב מדינת אמנה - בחינת קיומו של מוסד קבע בישראל; פעילות בישראל של תאגיד זר שאינו תושב מדינת אמנה; ייחוס רווחי התאגיד הזר תושב מדינת אמנה למוסד הקבע בישראל; ייחוס רווחי תאגיד זר שאינו תושב מדינת אמנה לפעילותו בישראל; דגשים ליישום: הפרדת הדיווח וסמכות לדרישת ידיעות;
3. היבטי מס ערך מוסף
מיסוי בעל שליטה בחברה נשלטת זרה
חוזר מס הכנסה מס' 6/2016
החוזר מציג את הדין החל ביחס לבעל שליטה בחנ"ז, תוך דגש והבהרות ביחס לדין החל לאחר תיקון 198 לפקודה. כמו כן, החוזר מציג את עמדת רשות המסים בסוגיות מסוימות הנוגעות למשטר החנ"ז. החוזר אינו מבטל או משנה את עמדת רשות המסים ביחס לאופן המיסוי של בעל שליטה בחנ"ז ביחס לרווחים שלא שולמו שהופקו על ידי החנ"ז עד ליום 31.12.2013.
חברת משלח יד זרה בעקבות תיקון 198 לפקודה
חוזר מס הכנסה מס' 5/2016
במסגרת החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 198), התשע"ד-2013 תוקן ההסדר החל על חברת משלח יד זרה ("חמי"ז"), שהיה קבוע בסעיף 5(5) לפקודת מס הכנסה, ונקבע הסדר חדש של מיסוי חמי"ז בסעיף 75ב1 בפרק רביעי 1 לפקודה. במסגרת תיקון ההסדר האמור, לא שונו הוראות צו מס הכנסה (קביעת משלח יד מיוחד), התשס"ג-2003, בהן נקבעו עיסוקים או מקצועות שיחשבו ל"משלח יד מיוחד" לענין מיסוי חמי"ז...
בתיקון 198 נקבע, כי יש להתאים, בשינויים המחויבים, את מודל המיסוי של החמי"ז למודל המיסוי הקיים לגבי חברה נשלטת זרה שהינו מודל מקובל בעולם, באופן שהמיסוי יחול על הכנסתו של היחיד תושב ישראל ולא על הכנסת החברה הזרה.
החוזר מפרט ומסביר את הסדר המס החדש החל על חברת משלח יד זרה ובעלי מניותיה.
הרהורים בדבר היקף העסקה הנבדקת לצורך מחירי העברה
עו״ד ורו״ח אמיר קופר
שני פסקי דין שניתנו לאחרונה על ידי בית המשפט המחוזי בתל אביב, בעניין חברת קונטירה טכנולוגיות בע״מ וחברת פיניסאר ישראל בע״מ, שמו קץ למחלוקת ארוכה ששררה בין רשויות המס לבין נישומים בנוגע לאופן הפעלת הוראות הפקודה בנושא מחירי העברה על הקצאת אופציות לעובדים.
ב"מיסים אונליין" מתפרסם מאמר נוסף בנושא זה, פרי עטו של עו"ד נעם יוסלבסקי, וכמובן פסקי הדין בעניין קונטירה ופיניסאר.
האם ראוי להקנות הטבת מס לעסקים חברתיים?
פרופ' יורם מרגליות
עסק חברתי הוא עסק המעדיף קידום מטרות חברתיות על פני השאת רווחים; הוא יצור כלאיים שנמצא על הטווח שבין עסק רגיל למוסד ציבורי/מלכ"ר. בהיעדר הגדרה בדין, ארגונים שונים הפועלים לשילוב של מטרה חברתית עם מודל אופרציה עסקית מגדירים עצמם כעסקים חברתיים. חלקם מאוגדים כעמותות או כחברות לתועלת הציבור וחלקם פועלים כחברות בע"מ או כקואופרטיבים. בשנים האחרונות, שאלת הסדרתם של עסקים חברתיים בישראל נמצאת על סדר היום הציבורי.
הבחנה בין מילגה פטורה ממס למילגה חייבת במס
פסק-דין בעניין דוד קרצ'מר ואח'
סיווג הכנסה בשל מימוש אופציות על רקע מתן שירותי ניהול
פסק-דין בעניין יעקב פרי ואח'
פסק-דין בעניין אברהם פגי
קבלת ערעורים שעוסקים במצב של מכירת מניות, כאשר בחברה שמניותיה נמכרות יש "רווחים ראויים לחלוקה" שלא חולקו כדיבידנד, ודיון בשאלה מהו משטר המס החל על בעל המניות היחיד המוכר את מניותיו במכירה זו, בשים לב לתיקונים שנערכו במרוצת השנים בפקודה
